GESETZLICHE VORGABEN FÜR GRÜNDUNG UND BETRIEB EINES CALIFORNIA 501(C)(7) SOCIAL CLUBS

Bundes- und Landesgesetze erkennen Organisationen, die als soziale Clubs gegründet wurden, an und gewähren ihnen besondere Vorteile. Abschnitt 501(c)(7) des Internal Revenue Code sieht eine Steuerbefreiung für Social Clubs vor, die die folgende Definition erfüllen:

Clubs, die zu Vergnügungs-, Erholungs- und anderen gemeinnützigen Zwecken organisiert werden, deren Aktivitäten im Wesentlichen alle solchen Zwecken dienen und deren Nettogewinn keinem privaten Anteilseigner zugute kommt.

Beispiele für soziale Clubs sind Stadtclubs, Hobbyclubs, Gartenclubs, bestimmte Dinnerclubs, Amateursportclubs, Yachtclubs, Country Clubs, Varietéclubs, einige College-Alumni-Vereinigungen und College-Bruderschaften oder Studentenvereinigungen, die Kapitelhäuser für Studenten betreiben.

Interessanterweise können viele dieser Arten von Clubs auch gemäß Abschnitt 501(c)(3) qualifizieren und sind daher berechtigt, steuerlich absetzbare Spenden zu erhalten. Dies hängt davon ab, wie die Organisation strukturiert ist und ihre Aktivitäten ausführt.

REGELN FÜR DAS LAUFEN EINES 501(C)(7) SOCIAL CLUB

Es gibt eine Reihe strenger Kriterien, die ein Social Club erfüllen muss, um sich als 501(c)(7)-Organisation zu qualifizieren:

• Der Hauptzweck und die Aktivitäten des Clubs müssen dem  Vergnügen und der Erholung seiner Mitglieder dienen .
• Der Club muss eine feste und  beschränkte Mitgliedschaft von Einzelpersonen haben , mit der Möglichkeit zum persönlichen Kontakt und zur  Gemeinschaft unter den Mitgliedern .
• Die Einnahmen des Clubs dürfen nicht für den privaten Nutzen einer bestimmten Person verwendet werden , abgesehen von den allgemeinen Vorteilen für Vergnügungs- und Erholungsmitglieder.
• Der Club muss in  erster Linie durch Mitgliedsbeiträge, Beiträge und Umlagen unterstützt werden , mit einem begrenzten Betrag aus Einkünften aus Nichtmitgliedschaftsquellen und Kapitalerträgen.
• Das Führungsinstrument des Clubs darf keine Bestimmung enthalten, die eine Diskriminierung einer Person aufgrund von Rasse, Hautfarbe oder Religion vorsieht.

Gegründet für Vergnügen oder Erholung

Der Hauptzweck des Social Clubs muss Vergnügen, Erholung oder ein anderer gemeinnütziger Zweck sein. „Sonstige gemeinnützige Zwecke“ sind vergnügungs- und erholungsähnliche Zwecke. Die Mitglieder müssen wirklich zum Spaß in der Organisation sein. Die Organisation muss darauf ausgerichtet sein, sich ihren Mitgliedern anzuschließen, damit sie Leute treffen, Interessen teilen, sich entspannen und amüsieren können. Wenn der Hauptzweck darin besteht, Geschäftsinformationen auszutauschen, wird sich die gemeinnützige Organisation wahrscheinlich besser als eine 501(c)(6)-Business-Liga qualifizieren. Wenn der Zweck darin besteht, den Mitgliedern Dienstleistungen zu erbringen, beispielsweise Versicherungen, kann es sich bei der Organisation um ein steuerpflichtiges Unternehmen handeln. Mitglieder können trotz der Illegalität nach bundesstaatlichen und lokalen Gesetzen an Glücksspielen teilnehmen und behalten ihre Befreiung.

Etablierte Mitgliedschaft von Einzelpersonen

Es reicht nicht aus, dass die gemeinnützige Organisation eine Mitgliedschaft hat; unter den Mitgliedern muss eine „Gemeinschaft“ bestehen. Diese Gemeinschaft zeigt sich sowohl in einem gemeinsamen Interesse als auch in der Vermischung der Mitglieder. Organisationen, die nur Mitglieder mit einem gemeinsamen Interesse, aber keine Vermischung haben, wie Automobilclubs – denken Sie an AAA, nicht an Oldtimer-Clubs – wurde eine Ausnahme verweigert. Unternehmen können den individuellen Mitgliedsbeitrag ihrer Mitarbeiter zahlen, ohne den Freistellungsstatus des Social Clubs zu riskieren; Ein sozialer Club, der ausschließlich aus Einheiten und nicht aus Einzelpersonen besteht, ist jedoch nicht qualifiziert.

Keine Privatversicherung

Gemäß den Regeln für einen Social Club gemäß 501(c)(7) darf kein Teil seines Nettoeinkommens „zu Gunsten eines privaten Aktionärs“ verwendet werden. In der Praxis bedeutet dies, dass der Social Club weder Dividenden an seine Mitglieder ausschütten noch Privatpersonen durch vorgebliche Transaktionen wie überhöhte Vergütungen seiner Mitarbeiter oder überhöhte Mietzahlungen an Insider gewähren darf. Es kann auch nicht eine Klasse von Mitgliedern gegenüber einer anderen begünstigen, indem von ihnen alle die gleichen Gebühren erhoben werden, aber eingeschränkte Dienstleistungen für eine Untergruppe bereitgestellt werden. Bei Auflösung des Social Clubs können jedoch Vermögenswerte an die Mitglieder verteilt werden.

Führung eines Unternehmens und Erzielung von Nichtmitgliedschaftseinkommen

Ein Club, der ein Geschäft betreibt, indem er seine Einrichtungen und Dienstleistungen der breiten Öffentlichkeit zur Verfügung stellt und/oder Einnahmen von Nichtmitgliedern erzielt, kann nicht als befreiter sozialer Club gelten. Der IRS betrachtet die Werbung für den Club in der Öffentlichkeit als klaren Beweis für die Beteiligung an einem Geschäft. Dies gilt insbesondere dann, wenn der Zweck des Geschäfts darin besteht, den Nutzen für die Mitglieder ohne entsprechende Erhöhung des Mitgliedsbeitrags zu erhöhen. Beispielsweise wird einem sozialen Club, der Geschäftseinnahmen erwirtschaftet, um seine Einrichtungen zu verbessern oder seine Dienstleistungen für Mitglieder aufrechtzuerhalten, ohne dass die Mitglieder selbst höhere Beiträge zahlen müssen, der 501(c)(7)-Status entzogen.

Glücklicherweise hat der Internal Revenue Service einen sicheren Hafen geschaffen, der es sozialen Clubs ermöglicht, sich an einer gewissen Einkommensgenerierung von Nichtmitgliedern zu beteiligen, ohne ihren Freistellungsstatus zu gefährden. Social Clubs können bis zu 35 % ihrer Bruttoeinnahmen aus Nichtmitgliedschaftsquellen beziehen, einschließlich Kapitalerträge. Innerhalb dieser fünfunddreißig Prozent können fünfzehn Prozent der gesamten Bruttoeinnahmen aus der Nutzung der Clubeinrichtungen durch Nichtmitglieder stammen.

Dieser sichere Hafen gilt jedoch nur für „traditionelle“ soziale Clubaktivitäten, dh Aktivitäten, die dem Vereinszweck der Erholung und des Vergnügens für die Mitglieder dienen. Zum Beispiel die Nutzung eines Ballsaals eines Stadtclubs durch Nichtmitglieder oder die öffentliche Teilnahme an einer Oldtimer-Show. Ein Social Club kann seine Befreiung verlieren, wenn er fünf Prozent oder mehr  seiner gesamten Bruttoeinnahmen aus „nicht traditionellen“ Aktivitäten wie dem Verkauf von Lebensmitteln oder Spirituosen für den Außer-Haus-Verbrauch erhält  . Was eine traditionelle Aktivität darstellt, hängt von der Art des betreffenden Clubs ab. Einkünfte aus ungewöhnlichen Quellen, wie zum Beispiel dem einmaligen Verkauf von Immobilien, werden in diese Grenzen nicht einbezogen.

Manchmal ist es schwierig zu wissen, wann das Einkommen von einem Mitglied oder von der Öffentlichkeit stammt. Viele Social Clubs beinhalten in den Mitgliedschaften die Möglichkeit, Familienmitglieder und Gäste in Clubeinrichtungen aufzunehmen und an Clubaktivitäten teilzunehmen. Im Kontext traditioneller Clubaktivitäten formulierte der IRS die folgenden Annahmen, um festzustellen, ob die Organisation im Gegensatz zur allgemeinen Öffentlichkeit Einnahmen von Mitgliedern, ihren Familien und ihren Gästen erzielt hat:

• Benutzt eine Gruppe von acht oder weniger Personen, von denen mindestens einer Mitglied ist, die Einrichtungen des Clubs, so wird davon ausgegangen, dass die Nichtmitglieder Gäste des Mitglieds sind, sofern der Club die Zahlung für diese Nutzung direkt vom Mitglied erhält oder der Arbeitgeber des Mitglieds.
• Bei einer Gruppe, die die Einrichtungen des Clubs zu 75 % oder mehr nutzt, wird ebenfalls davon ausgegangen, dass es sich bei den Nichtmitgliedern der Gruppe um Gäste von Mitgliedern handelt, sofern der Club die Zahlung für diese Nutzung direkt von einem oder mehreren Mitgliedern erhält oder der Arbeitgeber des Mitglieds.
• Es wird davon ausgegangen, dass die Zahlung durch den Arbeitgeber eines Mitglieds für eine Verwendung erfolgt, die einem unmittelbaren Geschäftszweck des Arbeitnehmer-Mitglieds dient.
• In allen anderen Fällen wird eine Gast-Gast-Beziehung nicht vermutet, sondern muss begründet werden.

Es müssen geeignete Aufzeichnungen über die Nutzung der Clubeinrichtungen geführt werden, um die Nutzung durch Mitglieder gegenüber Nichtmitgliedern zu belegen. Mitglieder eines anderen sozialen Vereins werden als Nichtmitglieder behandelt, auch wenn zwischen den Vereinen eine Gegenseitigkeitsvereinbarung besteht.

Die Einkünfte aus traditionellen Tätigkeiten aus Nichtmitgliedschaftsquellen und aus nichttraditionellen Tätigkeiten unterliegen der unabhängigen Gewerbeertragsteuer.

Wenn ein sozialer Club mehr als fünfunddreißig Prozent seiner Bruttoeinnahmen aus Nichtmitgliedern oder mehr als fünfzehn Prozent aus der Nutzung seiner Dienste oder Einrichtungen durch Nichtmitglieder erwirtschaftet, prüft der IRS andere Faktoren, um festzustellen, ob er dennoch seine 501( c)(7) Status. Zu den Faktoren, die der IRS berücksichtigen wird, gehören:

• Nutzungshäufigkeit durch Nichtmitglieder,
• Aufzeichnungen über die Nutzung durch Nichtmitglieder über einen Zeitraum von Jahren,
• Zwecke, für die Clubeinrichtungen Nichtmitgliedern zur Verfügung gestellt wurden, und
• ob der Club einen Nettogewinn aus der Erbringung von Dienstleistungen für Nichtmitglieder erzielt hat.

Nichtdiskriminierung

Ein Social Club darf keine schriftlichen Richtlinien haben, die die Diskriminierung einer Person aufgrund von Rasse, Hautfarbe oder Religion vorsehen. Seltsamerweise sieht das Gesetz nicht vor, dass sich der Social Club nicht diskriminierend verhalten darf; es gilt nur für die schriftliche Richtlinie. Darüber hinaus gibt es bestimmte Ausnahmen im Zusammenhang mit religiöser Diskriminierung.

Keine Abzugsfähigkeit von Beiträgen

Beiträge und Mitgliedsbeiträge an einen sozialen Club berechtigen nicht zum Abzug von Wohltätigkeits- oder Geschäftsausgaben durch den Spender/Mitglied.

SO gründest du einen CALIFORNIA 501(C)(7) SOCIAL CLUB

Kalifornien erfordert die Gründung einer  kalifornischen gemeinnützigen Gesellschaft  auf Gegenseitigkeit, um sich als befreiter sozialer Club zu qualifizieren. Hier sind die allgemeinen Schritte, die für die Bildung einer California 501(c)(7) ohne stimmberechtigte Mitgliedschaft erforderlich sind:

• Einreichung der Satzung als kalifornische gemeinnützige Körperschaft auf Gegenseitigkeit . 
• Entwurf einer Satzung.
• Veranstalten Sie eine erste Vorstandssitzung, um die ersten Direktoren zu wählen, eine Satzung zu verabschieden, leitende Angestellte zu ernennen und grundlegende Vorstandsrichtlinien festzulegen.
• Sichern Sie sich eine bundesstaatliche Arbeitgeber-Identifikationsnummer.
• Eröffnen Sie ein Bankkonto und richten Sie ein Buchhaltungssystem ein.
• Reichen Sie das  Formular SI-100  innerhalb von 90 Tagen nach der Gründung beim kalifornischen Außenminister ein.
• Melden Sie den Status 501(c)(7) beim Internal Revenue Service mit  Formular 1024 an .
• Beantragen Sie die Befreiung beim kalifornischen Franchise-Steueramt gemäß Abschnitt 23701g unter Verwendung des  Formulars 3500  oder  3500A .
• Sichern Sie sich alle erforderlichen Gewerbeberechtigungen bei den lokalen Behörden.

WELCHE WEITERE RESSOURCEN GIBT ES IN 501(C)(7)-ORGANISATIONEN?

Der IRS verfügt über ausgezeichnete Ressourcen zu den Anforderungen einer 501(c)(7)-Organisation, die  hier ansässig ist .

Originaltext übersetzt aus dem Beitrag von https://www.hollandnonprofitlaw.com